3.10. Налоги и налоговая система

Основную долю доходной части государственного и местных бюджетов образуют налоги. Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством или местными властями с юридических и физических лиц. Обязанность граждан платить законно установленные налоги закреплена в ст.57 Конституции РФ.

В современных условиях налоги выполняют следующие функции:

  1. фискальная (основная) - обеспечение финансирования государства (пополнение доходов казны);
  2. регулирующая (экономическая) - регулирование качественных и количественных параметров воспроизводства и стимулирование роста общественного производства.

Основными категориями в налоговом законодательстве являются понятия объекта налогообложения и налоговой ставки. Объектом налогообложения называется имущество, на стоимость которого начисляется налог (например, прибыль предприятия, доход физического лица, имущество, получаемое по наследству и т.п.).

Налоговая ставка - размер налога на единицу обложения. Различают следующие виды ставок:

Существует несколько классификаций налогов

  1. По способу изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги уплачиваются непосредственным владельцем объекта налогообложения (подоходный налог, налог на прибыль, налог на наследство и дарение, налог на имущество). Косвенные налоги уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогом товара (НДС - налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины).
  2. По характеру начисления на объект обложения налоги подразделяются на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные (характеристики используемых ставок рассмотрены ранее).
  3. По использованию налоги подразделяются на общие, поступающие в доходную часть бюджета, и специальные (целевые), используемые строго на определенные цели (налоги на продажу бензина, топлива, смазочных масел и др.).
  4. В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой налоги подразделяются на федеральные и местные.

Налоговая система - совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения. В ней устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов.

Существуют определенные принципы, которым должна отвечать налоговая система:

В странах с федеральным устройством при формировании налоговой системы широко используется принцип равномерного распределения налогового бремени по отдельным регионам и субъектам федерации. Количественно уровень налогового бремени можно представить следующим образом:

(3.9)

Налоговые системы, построенные с учетом рассматриваемых принципов, предполагают широкое применение стимулирующих льгот. Важнейшими из них являются:

Система налогообложения в России, закрепляемая Налоговым Кодексом, представляет собой три уровня: федеральный, региональный и местный. Каждый уровень предполагает конкретные виды налогов и сборов.

Главное направление совершенствования налоговой системы - снижение налогового бремени. Налоговая система, построенная с учетом налоговых льгот и рациональных налоговых ставок, обеспечивает действие стимулирующей функции развития производства и увеличения налоговой базы.